Początek tego roku przyniósł wiele zmian przepisów podatkowych.
Niektóre z nich mają istotne znaczenie dla osób prowadzących działalność gospodarczą.
Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany dotyczące przepisów podatkowych.

I. Zmiany w podatku dochodowym

Obowiązek zmniejszenia kosztów w przypadku zaległości płatniczych

Jeżeli podatnik zaliczył kwotę do kosztów uzyskania przychodów i nie ureguluje tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik jest zobowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę niezapłaconą.

Przykład
Firma X kupiła towar. Termin płatności wynikający z faktury to 31 stycznia 2013 r. Jeśli faktura nie zostanie zapłacona do 2 marca, to faktura nie będzie kosztem uzyskania przychodów.

Jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów o kwotę wynikającą z dokumentów, dokonuję się z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została uregulowana w tym terminie (niezależnie od ustalonego przez strony terminu płatności).

Przykład
Strony w umowie przewidziały 120 dniowy termin płatności. Faktura wystawiona 1 lutego 2013 r. Niezapłacenie tej faktury w przeciągu 90 dni od zaliczenia jej do kosztów, powoduje konieczność dokonania korekty kosztów (niezależnie od umówionego przez strony 120 dniowego terminu płatności).

Jeżeli koszt zostanie zapłacony a wcześniej została dokonana korekta kosztów to wtedy będzie mól być „z powrotem” zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Zmiany w zakresie kosztów zryczałtowanych – tzw. kosztów autorskich

Nie zmienił się krąg osób, którym przysługują 50 % koszty uzyskania przychodów, wprowadzony został jednak limit przychodów, powyżej którego nie można z nich korzystać – 42. 764 zł. (1/2 kwoty wysokości pierwszego progu podatkowego).
Podatnik ma nadal prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodów faktycznie poniesionych.

Zmiany w ulgach podatkowych

Ulga na internet

Odliczenie przysługuje podatnikowi w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata nie skorzystał z tej ulgi. Podatnik, który w zeznaniu podatkowym składanym za 2012 r. po raz pierwszy skorzysta z odliczenia z tytułu użytkowania internetu, będzie mógł skorzystać z tego odliczenia jedynie za rok 2013.

Ulga na dzieci

-zwiększenie ulgi dla rodzin z trojgiem i więcej dzieci,
-ograniczenie ulgi dla rodzin z jednym dzieckiem przez wprowadzenie limitu dochodów
(ulga nie będzie przysługiwała, jeżeli łączne dochody małżonków przekraczają 112.000 zł)

II. Zmiany VAT

Ulga na złe długi

Regulacje dotyczące wierzyciela

Podatnik może dokonać korekty podatku należnego w przypadku nieuregulowania wierzytelności, od których terminu płatności upłynęło 150 dni (dotychczas 180 dni)
Przesłanki:
- dostawa towaru/świadczenie usługi na rzecz podatnika VAT
- na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji VAT, w której dokonuje się korekty podatku należnego:
-wierzyciel i dłużnik są podatnikami Vat czynnymi
-dłużnik nie jest w stanie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji

Korekta może być dokonana wyłącznie 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona faktura

Ponadto:

- brak obowiązku powiadamiania dłużnika o zamiarze zastosowania ulgi za złe długi
- brak obowiązku zawiadamiania dłużnika o dokonanej korekcie i przesyłania
kopii takiego zawiadomienia do organu podatkowego
- do deklaracji w której dokonuje korekty będzie obowiązany
załączyć informację o dokonanej korekcie, wskazując w niej kwoty korekty oraz dane
dłużnika (zawiadomienia VAT–ZD)

Regulacje dotyczące dłużnika

Podatnik (dłużnik) będzie miał obowiązek skorygowania
całości (lub części) uprzednio odliczonego podatku naliczonego wynikającego z faktury jeżeli
nie ureguluje całości (lub części) należności w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej
płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Obowiązek dokonania korekty ciąży na dłużniku niezależnie od faktu, czy jego wierzyciel
skorzystał z ulgi na złe długi, czy też nie.

Zmiany w zakresie faktur

Mały podatnik, rozliczający się metodą kasową, będzie obowiązany do zamieszczenia
w treści wystawianych faktur oznaczenia „metoda kasowa” w miejsce dotychczasowego
oznaczenia „Faktura VAT-MP

Możliwość wystawiania faktur uproszczonych
(faktura nie musi zawierać tych wszystkich danych, które muszą znaleźć się na zwykłej fakturze)
- warunek kwota nie przekracza 450 zł lub 100 euro

Obowiązek zainstalowania kasy fiskalnej

Obniżenie pułapu zwolnienia do kwoty 20 tys zł
Po przekroczeniu kwoty sprzedaży 20.000 zł (na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych) – dotyczy to także przychodów za 2012 r. – termin 01.03.2013 r.,
Podatnicy rozpoczynający działalność – 20.000 zł w proporcji do okresu prowadzenia działalności,
Zwolnienie przedmiotowe – bez zmian, z wyjątkiem szkół nauki jazdy