Z dniem 1 stycznia 2017 roku zaczęło obowiązywać szereg znowelizowanych przepisów dotyczących problematyki podatkowej i prawnej. Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany.

Limit transakcji gotówkowych

Zgodnie z nowelizacją ustawy o podatku CIT, PIT oraz ustawy o swobodzie działalności gospodarczej od 1 stycznia 2017 roku limit płatności gotówkowych dokonywanych przez podatników został obniżony do 15 tys. złotych.
Przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatku w tej części, w jakiej kwota transakcji przekraczająca 15 tys. zł nie nastąpiła za pośrednictwem rachunku bankowego.

Odwrotne obciążenie w branży budowlanej

Od 1 stycznia 2017 roku po spełnieniu określonych przesłanek usługi budowlane są rozliczane przez nabywcę na zasadzie odwrotnego obciążenia.
Odwrotne obciążenie znajduje zastosowanie, jeśli łącznie spełnione są następujące warunki:
- przedmiotem sprzedaży są usługi wymienione w załączniku 14 ustawy o VAT (m.in. roboty budowlane związane z wznoszeniem budynków, roboty tynkarskie, malarskie, związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, gazowych, elektrycznych)
- sprzedawcą i nabywcą są czynnymi podatnikami podatku VAT,
- usługodawca/sprzedawca świadczy usługi jako podwykonawca,

Jednolity Plik Kontrolny (JPK) dla małych i średnich przedsiębiorców

Od 1 stycznia 2017 roku mali i średni przedsiębiorcy prowadzący ewidencje VAT przy użyciu programu komputerowego są zobowiązani do przekazywania  co miesiąc określonych informacji z ewidencji (zarówno ewidencji zakupów i ewidencji sprzedaży) w formie jednolitego pliku kontrolnego (JPK) bez wezwania organu podatkowego.

Za małego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych: zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 mln euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 10 mln euro.

Średni przedsiębiorca to taki, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych: zatrudniał średniorocznie mniej niż 250 pracowników oraz osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 50 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 43 milionów euro.

Mikro przedsiębiorcy (przedsiębiorca zatrudniający średniorocznie mniej niż 10 pracowników, osiągający roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro) będą przekazywać powyższe raporty z ewidencji VAT  od 1 stycznia 2018 r.

Niższa stawka CIT dla małych podatników

Obniżona stawka CIT – w wysokości 15 % (do końca 2016 roku stawka CIT wynosiła 19 %) obejmuje firmy – podatników  CIT (np. spółki z o.o.)  - których przychód ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekracza 1,2 mln euro rocznie

Zwolnienie podmiotowe VAT

Od 1 stycznia 2017 roku obowiązuje nowy limit uprawniający do tzw. zwolnienia podmiotowego z VAT. Podatnicy, których łączna wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł (do końca 2016 roku 150 000 zł) są zwolnienie podmiotowo z podatku VAT.

Minimalna stawka dla umów zlecenia (13 zł)

Zleceniodawca (będący przedsiębiorcą ) zawierający ze zleceniobiorcą (osobą fizyczną nie prowadzącą działalności gospodarczej lub przedsiębiorcą, który nie zatrudnia pracowników ani zleceniobiorców) jest zobowiązany do zapewnienia minimalnej stawki wynagrodzenia w wysokości 13 zł brutto za każda godzinę wykonywania zlecenia.

Wymogi dotyczące umów zlecenia:
- wysokość wynagrodzenia powinna być ustalona w umowie w taki sposób, aby wysokość wynagrodzenia za każdą godzinę wynosiła min. 13 zł
- w umowie powinien być ustalony sposób potwierdzania liczby godzin,
- dokumentacje związana z umową zlecenia należy przechowywać przez 3 lata od dnia wymagalności wypłaty

Aleksander Piotr Szymczak
radca prawny, doradca podatkowy